對離岸服務外包給予統(tǒng)一的稅收政策。通常，跨國公司會將其非核心服務環(huán)節(jié)外包，如將IT外包服務、金融外包服務、業(yè)務流程外包服務、第三方外包服務（含呼叫中心、物流、網(wǎng)絡運營、電信運營、人力資源、資訊服務、財務、后勤管理、咨詢服務）等方面，外化為一個投資項目或專業(yè)服務公司后再外包出去。這些業(yè)務類型，既有智力投入較高的內容，如研發(fā)設計外包、軟件開發(fā)外包；也有勞動力密集型業(yè)務，如呼叫中心等。

因為促進高新技術產業(yè)化，解決就業(yè)問題，都是我國政府面對的重大課題。在這兩方面，現(xiàn)行流轉稅政策均已作出一定的稅收優(yōu)惠規(guī)定。因此，筆者認為，在現(xiàn)階段稅收政策方面，對離岸服務外包，暫不區(qū)分是屬于技術密集型、智力密集型，還是勞動力密集型服務，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。

境內服務外包按行業(yè)稅收政策執(zhí)行。目前，境內服務外包日益增加。對出口實行零稅是國際慣例，而對于國內生產經營，應適用國內統(tǒng)一稅收政策；符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，可免征稅款。由于服務外包屬企業(yè)經營方式范疇，涉及行業(yè)諸多，我國法律對其尚無明確界定。因此，按照現(xiàn)行稅制條件，對境內服務外包業(yè)務，難以制定普遍適用的單一專項政策，應按照不同行業(yè)的相應稅收政策執(zhí)行；同時，也可以與離岸服務外包業(yè)務的稅收政策統(tǒng)籌考慮。

離岸服務外包零稅政策的原則設想。服務業(yè)，包括具有自主知識產權的高新技術服務，主要屬現(xiàn)行營業(yè)稅征收范圍，并通過生產產品延伸到增值稅。為體現(xiàn)稅收政策作用，可作出原則設想：對離岸服務外包業(yè)務，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

同時，由于服務外包屬經營方式范疇，涉及行業(yè)和稅收政策諸多，在確定基于營業(yè)稅優(yōu)惠政策時，可以考察了解不同行業(yè)具體情況。例如，我國鼓勵發(fā)展和支持出口的服務內容包括，文化產業(yè)經營出口、軟件及相關信息服務出口，動漫產業(yè)等。而對遠程服務，現(xiàn)行稅收政策就有征稅規(guī)定。因此，對金融保險、數(shù)據(jù)分析、信息服務、企業(yè)和市場研究、設計服務、網(wǎng)頁和動畫設計、遠程服務、網(wǎng)絡管理涉及的離岸外包服務適用稅收政策問題，應進行有針對性的調查研究。

建立離岸服務外包業(yè)務稅款抵扣機制。中國與印度不同，印度軟件外包幾乎全部是出口，中國卻有很大的國內市場，中國的潛力將超過印度 。因此，如果允許企業(yè)免稅項目以抵扣其他經營應繳納的流轉稅方式實現(xiàn)，則能夠較好地促進企業(yè)在承接服務外包的同時，積極兼顧拓展國內市場。

為實現(xiàn)高起點承接服務外包業(yè)務，對于符合特定條件的企業(yè)，如對于“千百十”工程評選的1000家獲得國際資質的大中型服務外包企業(yè)，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務外包企業(yè)從上述1000家企業(yè)轉包、分包業(yè)務收入應繳納的流轉稅，給予該無資質企業(yè)抵扣其境內同類服務收入應繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務外包企業(yè)免繳的流轉稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內經營應繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實現(xiàn)。

這樣，把離岸服務外包的稅收優(yōu)惠政策效應，擴大到境內服務外包范疇，能夠刺激服務外包業(yè)務的延伸發(fā)展和國內服務市場繁榮，促進技術轉讓。

境內服務外包的轉包、分包應允許扣除相關費用。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，服務外包業(yè)務屬于營業(yè)稅征收范圍的，目前有相當?shù)捻椖啃枰凑諣I業(yè)額全額計征營業(yè)稅，這就限制了分包和轉包經營，造成稅負過高，扭曲納稅人正常生產經營和納稅行為。

為有效延長服務外包產業(yè)鏈條，促進企業(yè)聯(lián)合承接服務外包，培養(yǎng)服務外包人才，培育服務外包領域的中小企業(yè)，筆者意見，應避免稅收對正常經濟行為的干擾，對屬于營業(yè)稅征收范圍的境內服務外包行為，實行分包和轉包經營的，其服務總承包方在計算營業(yè)稅計稅依據(jù)時，允許扣除轉包、分包服務費用。

來源：客戶世界