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百度聯盟代扣個人所得稅計算方法(公式)分析說明

以下為某個百度聯盟后臺顯示的最近二個月的結算記錄(4月份的收入預計在5月15日付款)。

一、百度聯盟個人用戶扣稅標準
從上面圖中可見，百度聯盟支付給個人站長的金額，是從當月傭金中代扣個人勞務所得稅后的金額。那么，百度聯盟對個人用戶代扣個人勞務所得稅，是按什么標準扣稅的?
有人說是對收入總額按20%的稅率扣稅，不過按這個標準計算，與我后臺3、4二月的扣稅不符。
有人說是按收入總額減去800元后，再按20%的稅率扣稅，不過，我的3月扣稅符合，4月的卻不符合。
經過查看《中華人民共和國個人所得稅法》后得知，個人勞務所得稅與工資收入的扣稅標準是不同的。具體如下：
個人勞務所得稅應納稅款 = (收入 - 扣除數)× 稅率
其中：1、收入不到4000元的，扣除數為800元;2、收入超過4000元的，扣除數為收入的20%;3、收入超過20000元的，還要加成征收，不過，個人站長每月廣告費收入超過20000的極為少見，這里就不作介紹了。
舉例：
當月廣告收入1000元時，應納稅款=(1000-800)×20%(稅率)=40元。
收入3000元時，應納稅款=(3000-800)×20%=440元。
收入5000元時，應納稅款=5000×(1-20%)×20%=800元。
二、個人用戶 VS 公司用戶，誰交的稅更少?
另外根據我的了解，百度只對個人會員代扣稅款，而公司用戶則不同，由于公司沒有“個人勞務所得稅”，公司的所有收入都應視為營業收入，因此，百度聯盟不對公司用戶代扣稅款，公司用戶需向百度公司提供發票(百度收到發票后再付款)，由公司用戶自已向所在地稅務機關申報納稅。
那么，相同一筆收入，是個人用戶被扣的稅多，還是公司用戶交的稅多呢?
要搞清這個問題，就需要先了解公司的納稅標準是怎樣的。公司要交的稅主要包括二種：營業稅和企業所得稅
營業稅 = 營業收入 × 稅率(營業稅、教育附加稅、城建稅，合計5.5%左右)
企業所得稅 = 企業實際收入 × 稅率
企業實際收入是指營業收入扣除公司經營的各種成本、費用后的最終收入。由于稅務計算方法復雜，且小公司的財務報表不健全，自行申報的收入可能不準確，因此，許多地方的稅務機關對小規模的公司一般按營業收入的13%作為企業實際收入。企業所得稅的稅率分為33%、27%、18%三種，年實際收入3萬以下的為18%，3萬以上10萬以下的為27%。
小公司應納稅款的簡單計算公式：
應納稅款 = 營業稅 + 所得稅 = 營業收入 × 5.5%(營業稅稅率) + (營業收入 × 13%) × 27% (所得稅稅率)
因此，企業單筆收入應納稅款的簡單計算方法是：
單筆收入應納稅款 = 營業額 × 9%
說明：本簡單計算方法僅適用于年實際收入少于10萬的小型公司
舉例：
當月百度廣告收入1000元時，應納稅款=1000 × 9% = 90元。
收入3000元時，應納稅款=3000× 9% = 270元。
收入5000元時，應納稅款=5000×9%=450元。
通過對比發現，當收入越多時，個人用戶交的稅款會更多一些。那么，臨界點是多少呢?
假設這個臨界點是X，計算方程式 (A - 800)*20% = A * 9% 得到 A = 1455。
結論：當月廣告收入在1455元以下時，個人用戶交的稅更少一些，收入在1455元以上時，公司用戶交的稅更少一些。
題外話：有的朋友可能無法理解，為什么收入較高時個人交的稅竟然會高于公司。實際上，世界各國都是這樣的，個人收入越多的，繳稅比例越高，這樣的目的是減少貧富差距，促進和諧。而企業收入則是企業投資的回報，企業收入越大對社會的回報越大(例如促進就業)，企業納稅的稅率也是固定的，一個企業收入100萬時和收入1000萬時的稅率完全相同。

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